Pracujete na trvalý pracovný pomer a zaujíma Vás, ako odvody ovplyvňujú výšku Vašej čistej mzdy? Aká bude výška Vašej čistej mzdy v roku 2024 ? Odpovede na tieto otázky Vám uvedieme v tomto článku
Ak pracujete na trvalý pracovný pomer, vykonávate závislú prácu, ste chránený Zákonníkom práce. Pracovný pomer medzi zamestnávateľom a zamestnancom sa zakladá písomnou pracovnou zmluvou, v ktorej sú dohodnuté podstatné náležitosti, ako druh práce a jeho stručná charakteristika, miesto výkonu práce, deň nástupu do práce, mzdové podmienky(ak nie sú dohodnuté v kolektívnej zmluve) a ďalšie pracovné podmienky ako výplatné termíny, pracovný čas, výmera dovolenky a dĺžka výpovednej doby.
V pracovnej zmluve máte dohodnutú výšku hrubej mesačnej mzdy, čo v praxi znamená, že po odpočítaní odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne a 19 % preddavku na daň z príjmov (upraveného o daňový bonus) bude výška čistej mesačnej mzdy nižšia. Odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovni sa vypočítajú z vymeriavacieho základu, ktorý prestavuje hrubá mzda zamestnanca. Odvody, ktoré budú strnuté z hrubej mzdy zamestnanca predstavujú spolu 13,4 %.
Výška odvodov ovplyvňuje čistú mzdu zamestnanca a cenu práce zamestnávateľa (hrubá mzda zamestnanca + odvody zamestnávateľa za zamestnanca). Odvody zamestnávateľa predstavujú 36,2 % z hrubej mzdy zamestnanca.
Zamestnanec je povinný zo svojej mzdy platiť preddavky na daň z príjmov, ktoré mu zamestnávateľ zráža zo mzdy a odvádza daňovému úradu. Preddavok na daň z príjmov sa počíta zo základu dane, ktorý predstavuje hrubá mzda znížená o odvody zamestnanca (13,4 %) a o nezdaniteľnú časť základu dane. Ako zamestnanec máte nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, v roku 2024 je to mesačne v sume 470,54€.
Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka závisí od výšky životného minima, ale aj od základu dane daňovníka. Suma životného minima platná od 1.júla 2023 do 30.6.2024 je 268,88 €, tzn. NČZD na daňovníka za rok 2024 je vo výške 5 646,48€. Nezdaniteľnáčasť na daňovníka na mesiac, pri výpočte preddavkov na daň je 470,54 €.
Nezdaniteľná časťzákladu dane (NČZD) je suma, ktorá nepodlieha dani z príjmova o ktorú si môže zamestnanec znížiť základ dane. Zamestnanec si môže u zamestnávateľa uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v mesačnej sume 470,54 € (v r.2024) tým, ževypíše a podpíše tlačivo Vyhláseniek zdaneniu príjmov zo závislej činnosti. Zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ak toto vyhláseniepodpíše do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, každoročne najneskôr do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia. Pokiaľmá zamestnanec viac pracovných pomerov, NČZD si môže uplatniť lenu jedného zamestnávateľa.
Sadzba dane z príjmov zo závislej činnosti predstavuje 19 % alebo 25 %.
Preddavok na daň zozdaniteľnej mzdy zúčtovanej a vyplatenej zamestnancovi. Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti jehranica základu dane (ZD):
- 19 % = ZD nepresiahne 3 961,50 € mesačne (176,8 násobok ŽM, t.j. ZDdo 47 537,98 €)
- 25 % = ZD prevyšujúci 3 961,50 € mesačne (176,8 násobok ŽM, t.j. ZD nad 47 537,98 €)
Vypočítaný preddavok na daň sa zníži o sumu daňovéhobonusu, ak si ho daňovník uplatnil.
Zamestnanec si môže u zamestnávateľa uplatniť daňový bonus na dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, tým že vypíše a podpíše tlačivo Vyhlásenie k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti v časti týkajúcej sa daňového bonusu.
Výška daňového bonusu na dieťa sa rozlišuje v závislosti od veku vyživovaného dieťaťa a zároveň, výška daňového bonusu je ohraničená percentom zo základu dane (čiastkového základu dane) podľa počtu vyživovaných detí.
Ukážeme si výpočet čistej mzdy zamestnanca:
Čistá mzda zamestnanca = Hrubá mzda – Odvody – Preddavok na daň znížený o daňový bonus
Zamestnanec má v pracovnej zmluve uvedenú hrubú mzdu 1 100 €.
1. krok: Výpočet odvodov z hrubej mzdy zamestnanca
Hrubá mzda – odvody (zdravotná poisťovňa + sociálna poisťovňa)
Hrubá mzda zamestnanca predstavuje 1 100 €. Z hrubej mzdy zamestnanca zrazíme odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 4 %, t.j. 44,00 € a odvody do sociálnej poisťovne, ktoré spolu predstavujú 9,4 %, t.j. 103,40 €. Odvody, ktoré budú strnuté z hrubej mzdy zamestnanca predstavujú spolu 13,4 % , t.j. 147,40 €
2. krok: Výpočet čiastkového základu dane
Po odrátaní odvodov z hrubej mzdy zamestnanca dostaneme čiastkový základ dane, z ktorého počítame daň.
Hrubá mzda – odvody do zdravotnej poisťovne – odvody do sociálnej poisťovne = čiastkový základ dane
- Čiastkový základ dane (ČZD) = Hrubá mzda – odvody
- Čiastkový základ dane (ČZD) = 1 100 € – 147,40 €
- Čiastkový základ dane (ČZD) = 952,60 €
3. krok: Výpočet základu dane (zdaniteľnej mzdy zamestnanca)
Zamestnanec má nárok uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD). Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje tzv. odpočítateľné položky, o ktoré si zamestnanec môže znížiť základ dane, z ktoré bude platiť daň.
Základ dane = Čiastkový základ dane (ČZD) – nezdaniteľná časť základu dane (NČZD)
- Základ dane = 952,60 – 470,54 €
- Základ dane = 482,06 €
4. krok: Výpočet preddavkov na daň z príjmov
Výpočet dane z príjmov zo závislej činnosti:
- Preddavok na daň ( 19 % ) = Základ dane x 19 %
- Preddavok na daň (19 % ) = 482,06 x 19 % (482,06 / 100 x 19)
- Preddavok na daň (19 % ) = 91,59 €
5. krok: Výpočet čistej mzdy zamestnanca
Čistá mzda zamestnanca predstavuje: Hrubá mzda – Odvody – Preddavok na daň + Daňový bonus
- Čistá mzda zamestnanca = 1 110 € – 147,40 € – 91,59 €
- Čistá mzda zamestnanca = 861,01 €
Zamestnanec má hrubú mzdu 1 110 €. Po odrátaní odvodov zamestnanca a preddavku na daň prestavuje jeho čistá mzda sumu 861,01 €.
Chcete sa naučiť viac o spracovaní miezd, vypracovaní daňového priznania, či zorientovať sa v pracovno-právnych vzťahov? Vyplňte si prihlášku na kurz účtovníctva
